Особенности применения статьи 140.1 НК РФ с 1 января 2025 года
С 1 января 2025 года (со дня вступления в силу изменений, внесённых Федеральным законом от 31.07.2023 № 389-ФЗ) в Налоговом кодексе Российской Федерации действует статья 140.1, устанавливающая особый порядок рассмотрения отдельных категорий жалоб налогоплательщиков. Этот механизм позволяет ускорить досудебное обжалование действий и решений налоговых органов при соблюдении установленных условий.

Кого касается изменение
Порядок, предусмотренный статьёй 140.1 НК РФ, применяется при обжаловании следующих решений и действий налоговых органов:

• требований о представлении документов или пояснений;
• отказов в приёме налоговых деклараций, расчётов и уведомлений;
• решений о приостановлении операций по банковским счетам;
• решений о взыскании задолженности с расчётного счёта;
• отказов в возврате переплаты по налогам;
• бездействия при зачёте или возврате денежных средств.

Исключения и ограничения применения
Порядок, установленный статьёй 140.1 НК РФ, не применяется в следующих случаях (п. 1 ст. 140.1 НК РФ):

• обжалование решений, вынесенных по результатам налоговых проверок (ст. 101 и 101.4 НК РФ);
• требования об уплате налогов, сборов, пеней и штрафов.

Порядок подачи и рассмотрения жалобы
Жалоба подаётся исключительно в электронной форме — через Личный кабинет налогоплательщика или по ТКС.

• Используется форма КНД 1110121, утверждённая Приказом ФНС России от 02.09.2024 № ЕД‑7‑9/693@.

Обязательно указываются:
– реквизиты обжалуемого документа (номер, дата);
– требование о применении порядка, предусмотренного статьёй 140.1 НК РФ.
При подаче жалобы на бумажном носителе или с нарушением установленных требований, она рассматривается в общем порядке, согласно статье 140 НК РФ.

Сроки и результаты рассмотрения
Жалоба рассматривается в течение 7 рабочих дней со дня её регистрации. По итогам:

• налоговый орган может удовлетворить жалобу (отменить или изменить обжалуемое решение);
• в случае отказа жалоба перенаправляется в управление ФНС по субъекту РФ и рассматривается по общему порядку — в течение 15 рабочих дней с возможностью продления ещё на 15 дней (п. 9 ст. 140.1 НК РФ).

Если в указанный срок ответ не поступил, налогоплательщик вправе:

• направить жалобу в вышестоящий налоговый орган (по ст. 140 НК РФ);
• или сразу обратиться в суд, минуя повторное административное обжалование (ст. 138.1 НК РФ).

Важно
Упрощённый порядок обжалования применяется только при соблюдении всех установленных требований.
Основания для отказа:

• сумма требований не подпадает под перечень допустимых (например, обжалуется требование об уплате налога);
• жалоба подана в бумажной форме;
• не указаны обязательные реквизиты;
• не сделана ссылка на статью 140.1 НК РФ.

Такие жалобы рассматриваются в общем порядке, установленном статьёй 140 НК РФ. При отказе возможна подача повторной жалобы в управление ФНС или обращение в суд.

Нормативные основания
1. Налоговый кодекс РФ (ред. от 01.01.2025)
Статьи 138, 138.1, 139, 140, 140.1 «Особенности рассмотрения жалобы в упрощённом порядке»
КонсультантПлюс
2. Приказ ФНС России от 02.09.2024 № ЕД-7-9/693@
«Об утверждении формы КНД 1110121 и порядка подачи жалоб»:
Официальный текст на nalog.gov.ru